АКТ

р.п. Чернышковский 29 марта 2024 года

На основании удостоверения от 07.03.2024 года №3, выданного председателем Контрольно-счетной палаты Чернышковского муниципального района М.П. Загудаевой, аудитором Контрольно-счетной палаты Рубилкиным С.В. проведена проверка муниципального казенного образовательного учреждения «Волоцкая средняя школа» по вопросу эффективности использования средств бюджета Чернышковского муниципального района направленных получателю бюджетных средств, муниципальному казенному образовательному учреждению «Волоцкая средняя школа», далее по тексту МКОУ «Волоцкая СШ».

Проверка поводилась с 11.03.2024 года по 29.03.2024 года в соответствии с планом работы Контрольно-счетной палаты Чернышковского муниципального района на 2024 год.

Проверяемый период с 01.01.2023 года по 31.12.2023 года.

Проверкой установлено следующее:

В проверяемом периоде ответственными должностными лицами являлись:

-директор МКОУ «Волоцкая СШ» - Ряснова Инна Дмитриевна.

-директор МКУ «Б и МО образовательных учреждений Чернышковского муниципального района» - Кузина Ольга Львовна.

-главный бухгалтер МКУ «БиМО образовательных учреждений Чернышковского муниципального района» - Мокшина Ольга Владимировна.

Юридический адрес и фактическое местоположение МКОУ «Волоцкая СШ»: 404480, Волгоградская область, Чернышковский район, х. Волоцкий, ул. Центральная, д.51.

МКОУ «Волоцкая СШ» внесена в Единый Государственный реестр юридических лиц за основным регистрационным номером: ОГРН 1023405974932, присвоены: ИНН 3433006689, КПП 343301001.

МКОУ «Волоцкая СШ» осуществляет свою деятельность на основании:

Устава, утвержденного приказом начальника отдела по образованию, опеке и попечительству администрации Чернышковского муниципального района от 22.10.2015 года №136 с последующими изменениями и дополнениями.

Лицензия на осуществление образовательной деятельности Серия 34Л01 №0000782, срок действия бессрочно, регистрационный №932 от 18.12.2015г. выдана Комитетом по образованию и науке Администрации Волгоградской области.

Свидетельство о государственной аккредитации Серия 34 АО1 №0000883 регистрационный №389 от 11.04.2016г., свидетельство действительно по 28.04.2026г. выдано комитетом по образованию и науке Волгоградской области.

На основании Устава МКОУ «Волоцкая СШ» является социально ориентированной некоммерческой организацией, не имеющей извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющей полученную прибыль между участниками.

По своей организационно-правовой форме Учреждение является муниципальным казённым общеобразовательным учреждением.

Официальное наименование Учреждения:

полное наименование: Муниципальное казённое общеобразовательное учреждение «Волоцкая средняя школа» Чернышковского муниципального района Волгоградской области;

сокращенное наименование: МКОУ «Волоцкая СШ».

Учреждение не имеет филиалов и представительств.

Учреждение в своей структуре имеет дошкольную группу детей дошкольного возраста, осваивающих образовательные программы дошкольного образования. Учредителем является Отдел по образованию, опеке и попечительству администрации Чернышковского муниципального района Волгоградской области.

Собственником имущества, передаваемого школе в оперативное управление,

является Чернышковский муниципальный район.

Для ведения финансово-хозяйственной деятельности школы финансов администрации Чернышковского муниципального района открыт лицевой счет:

- № 1333К001301бюджетный (смета)

40102810445370000021 банковский счет, входящий в состав единого казначейского счета 03232643186580002900;

в УФК по Волгоградской области открыт лицевой счет:

№ 05293041770 - лицевой счет для учета операций со СВР

40102810445370000021 банковский счет, входящий в состав единого казначейского счета 03232643186580002900

На финансирование деятельности учреждения в 2023 году из бюджета Чернышковского муниципального района были установлены лимиты бюджетных обязательств в размере: 13701618,53 рублей;

Расход по лицевым счетам учреждения составил: 13183354,58 рублей.

Остатки лимитов для исполнения составили: 518263,95 рублей.

1. Организация и ведение бухгалтерского учета.

Бухгалтерское обслуживание МКОУ «Волоцкая СШ» осуществляется на основании Договора о бухгалтерском обслуживании от 22 апреля 2015 года с муниципальным казенным учреждением Чернышковского муниципального района «Бухгалтерское и методическое обслуживание образовательных учреждений Чернышковского муниципального района». На основании данного договора, МКОУ «Волоцкая СШ» передает, а муниципальное казенное учреждение Чернышковского муниципального района «Бухгалтерское и методическое обслуживание образовательных учреждений Чернышковского муниципального района» принимает полномочия по ведению бухгалтерского учета, исполнению смет доходов и расходов МКОУ «Волоцкая СШ» по бюджетным средствам и средствам, полученным из внебюджетных источников, в том числе имущества учреждения, его финансовых обязательств и их движения, а также хозяйственных операций, осуществляемых учреждением в процессе организации всех видов деятельности, предусмотренных Уставом учреждения. Организация и ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с действующим законодательством, регламентирующим ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской, налоговой, статистической отчетности. Первичные учетные документы подписываются руководителем учреждения или уполномоченным им лицом. Все бухгалтерские документы, связанные с исполнением смет доходов и расходов по бюджетным средствам и средствам, полученным от иной проносящей доход деятельности, подписываются директором и главным бухгалтером исполнителя или уполномоченными ими лицами. Данным договором определены обязанности сторон, правила и ответственность сторон, определены прочие условия договора и срок действия данного договора.

В проверяемом периоде действовала единая учетная политика для целей бухгалтерского (бюджетного) учета, утвержденная приказом директора муниципального казенного учреждения Чернышковского муниципального района «Бухгалтерское и методическое обслуживание образовательных учреждений Чернышковского муниципального района» от 29.12.2020г. №53. Учетной политикой определены формы первичных документов и способы ведения бюджетного учета, правила документооборота и технология обработки учетной информации, порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств, осуществление внутрихозяйственного контроля, порядок и сроки сдачи бухгалтерской отчетности, номенклатура дел по финансово-хозяйственной деятельности и сдача их в архив, порядок учета нефинансовых активов, основных средств и материальных запасов. В данной учетной политике установлен порядок выдачи денежных средств под отчет и порядок оформления отчетов по их исполнению, определяется состав единой постоянно действующей комиссии по проведению инвентаризации, приему передаче основных средств, списанию канцелярских и хозяйственных товаров. Утверждается список материально-ответственных лиц и список подотчетных лиц.

В 2023 году МКОУ «Волоцкая СШ» применяла формы первичных учетных документов и формировало регистры бухгалтерского учета в соответствии с Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2015г. №52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению».

Проверенные и принятые к учету первичные учетные документы систематизируются по датам совершения операции (в хронологическом порядке) и отражаются накопительным способом в регистрах бюджетного учета.

Для проведения проверки были представлены следующие регистры бюджетного учета:

-журнал операций № 2 с безналичными денежными средствами;

-журнал операций № 4 расчетов с поставщиками и подрядчиками;

-журнал операций № 5 расчетов с дебиторами по доходам;

-журнал операций № 6 расчетов по оплате труда;

-журнал операций № 7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов;

-журнал операций № 8 по прочим операциям.

Выборочной проверкой бухгалтерской отчетности Учреждения установлено следующее:

Абзацем 10 пункта 3 «Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений» утвержденная приказом Минфина РФ от 1 декабря 2010г. №157н предусмотрено, что данные бухгалтерского учета и сформированная на их основе отчетность учреждений, должны быть сопоставимы у государственного (муниципального) учреждения вне зависимости от его типа, в том числе за различные финансовые (отчетные) периоды его деятельности.

Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503130) составлен в соответствии с требованиями пункта 13 инструкции 191н. Показатели отражены в разрезе бюджетной деятельности (графы 3, 6), средств во временном распоряжении (графы 4, 7) и итогового показателя (графы 5, 8) на начало года (графы 3, 4, 5) и конец отчетного периода (графы 6, 7, 8).

Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф.0503121) содержит данные о финансовых результатах его деятельности в разрезе кодов КОСГУ по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным в соответствии с пунктом 92 инструкции 191н.

В соответствии с пунктом 93 инструкции 191н. показатели отражены в отчете в разрезе бюджетной деятельности (графа 4), средств во временном распоряжении (графа 5) и итогового показателя (графа 6).

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности Учреждения (ф.0503169). Дебиторская задолженность по состоянию на 01.01.2023г. составила 123766,33 руб. По состоянию на 31.12.2023г. дебиторская задолженность составила 89581,99 руб. Основную долю дебиторской задолженности в сумме 83542,39 составляют доходы будущих периодов (доходы от аренды котельной) и задолженность по родительской плате за присмотр и уход за детьми в дошкольной группе в сумме 6039,60 руб.

Постановлением администрации Чернышковского муниципального района от 17.10.2016г. №415 с изменениями и дополнениями утвержден «Порядок установления, взимания расходования платы родителей (законных представителей) за присмотр и уход за детьми, осваивающими образовательные программы дошкольного образования в муниципальных образовательных учреждениях (организациях) Чернышковского муниципального района.

Пунктами 7, 8 данного Порядка определено, что начисление родительской платы производится до 10-го числа месяца, следующего за отчетным, согласно табелю учета посещаемости детей за предыдущий месяц. Родители (законные представители) извещаются об общей сумме родительской платы после ее начисления путем доведения под роспись сведений посещаемости ребенка и размере начисленной оплаты.

Оплата родителями (законными представителями) услуг по присмотру и уходу за детьми, осваивающими образовательные программы дошкольного образования в учреждении, производится в соответствии с уставом образовательного учреждения и условиями договора, заключаемого между родителями (законными представителями) ребенка и образовательным учреждением. Родительская плата вносится родителями (законными представителями) ежемесячно не позднее 15 числа следующего за отчетным месяца путем безналичного перечисления средств через финансово-кредитные учреждения на реквизиты, указанные в договорах, заключаемых между родителями (законными представителями) ребенка и образовательным учреждением.

Пунктами 11, 12 данного Порядка определено, что в случае допущения родителями (законными представителями) задолженности по родительской плате администрация МОУ письменно уведомляет об этом родителей (законных представителей) с указанием срока погашения задолженности.

В случае непогашения родителями (законными представителями) задолженности по родительской плате в установленный срок администрация МОУ имеет право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по оплате оказанных учреждением услуг в установленном законодательством порядке.

Пунктом 21 данного Порядка определено, что контроль и ответственность за предоставление льгот по родительской плате и своевременное внесение родителями (законными представителями) родительской платы несет руководитель образовательного учреждения.

Задолженность по родительской плате в МКОУ «Волоцкая СШ» на начало проверяемого периода составляла 8008,27 рублей, на конец проверяемого периода 6039,60 рублей.

Контрольно-счетная палата рекомендует усилить претензионную работу по взысканию задолженности.

Кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2023г. составила 110251,09 руб. По состоянию на 31.12.2023г. кредиторская задолженность составила 259596,34 руб.

Согласно ст. 34 БК РФ, принцип эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств (экономности) и (или) достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств (результативности).

За 2023 год Учреждением было уплачено пеней на общую сумму 102,94 рублей, что является неэффективным расходованием бюджетных средств.

2. Проверка соблюдения кассовой дисциплины, операций с безналичными денежными средствами.

При проверке кассовых и банковских операций установлено следующее:

В проверяемом периоде Учреждение расчетов наличными денежными средствами не осуществляло. Расчеты по оплате труда, расчеты по договорам осуществлялись посредством безналичной формы оплаты.

Аналитический учет движения денежных средств по счетам в банке отражен в журнале операций с безналичными денежными средствами №2.

Проверкой достоверности и законности банковских операций Учреждения за проверяемый период нарушений не установлено. Все банковские операции подтверждены оправдательными документами. Денежные средства перечислялись на основании первичных документов, по выставленным счетам, счет - фактурам, согласно заключенным договорам.

Согласно Учетной политике, выдача денежных средств под отчет производится в соответствии с порядком, приведенным в Приложении N 4 к Учетной политике.

Выдача под отчет денежных документов производится в соответствии с порядком, приведенным в Приложении N 5 к Учетной политике.

3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги ведется Учреждением в журнале учета расчетов с поставщиками и подрядчиками № 4 по счету 302 00 «Расчеты по принятым обязательствам».

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками проверен выборочным методом за период с 01.01.2023 по 31.12.2023 года.

В ходе проверки проверено наличие договоров, товарных накладных на получение товарно-материальных ценностей, актов приемки-сдачи выполненных работ, оказанных услуг, подтверждающих обоснованность проведения расчетов, проанализировано отражение операций в журнале учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Имеются случаи несоблюдения условий контрактов (договоров). Так по контракту № 69872 от 02.11.2023г. с ООО «Комус-развитие» на поставку канцелярских товаров оплата за поставленный товар предусмотрена в течении 10 рабочих дней с даты подписания документа о приемке товара. Товар был принят по товарной накладной № OVT/47693053 от 28.11.2023г.. Оплата за поставленный товар была произведена 19.12.2023г. т.е. с задержкой на 7 календарных дней. Поставщик претензий не предъявлял.

Выявлен случай подписания акта № 32 от 27 февраля 2023 г. на оказания услуг по организации бесплатного горячего питания обучающихся в 1-4 классах с 16.02.2023г по 28.02.2023г., т.е. за день до окончания предоставления услуги.

Контрольно-счетная палата рекомендует соблюдать условия контрактов, для предотвращения нарушения.

4.Проверка правомерности списания нефинансовых активов.

По состоянию на 01.01.2023 года на балансе Учреждения по счету 10100 «Основные средства» числилось имущество балансовой стоимостью 10416786,09 рублей.

На 31.12.2023 года на балансе учреждения числились основные средства по счету 10100 «Основные средства» балансовой стоимостью 10806243,54 рублей.

Проверка полноты поступления и правомерности списания основных средств Учреждения проведена выборочным методом.

В ходе проверки документального оформления операций по учету выявлено следующее:

Учет имущества Учреждения ведется в разрезе материально-ответственных лиц.

Срок полезного использования объектов основных средств определяется в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 01.01.2002г. №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Учет амортизации объектов основных средств осуществлялся по счету 10400 «Амортизация» в соответствии с Инструкцией №157н.

По состоянию на 01.01.2023 года на балансе Учреждения по счету 10500 «Материальные запасы» числились товарно-материальные ценности на сумму 101739,38 рублей. В течение 2023 года поступило материальных запасов на общую сумму 71021,75 рублей, выбыло материальных запасов на сумму 80543,88 рублей.

По состоянию на 31.12.2023 года на балансе Учреждения числились материальные запасы на сумму 92217,25 рублей.

Определение первоначальной стоимости материальных запасов производилось на основании первичных документов (накладных, счетов-фактур).

Количественно-суммовой учет материальных запасов велся по наименованиям, стоимости, материально-ответственным лицам.

Проверкой правильности отражения в учете и списания материальных запасов установленных Приказом Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению", Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета №162н, нарушений не установлено.

5. Порядок использования имущества переданного в оперативное управление.

На основании Договора №2 о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления за МКОУ «Волоцкая СШ» от 24.02.2016 года закреплено имущество балансовой стоимостью 9967531,90руб. На конец 2023 года по данным бухгалтерского учета балансовая стоимость имущества составляет 10806243,54 руб. За период 2016-2023гг. школа приобретала и списывала имущество, но изменения в договор о закреплении имущества на праве оперативного управления не вносились.

Контрольно-счетная палата рекомендует запросить в администрации Чернышковского муниципального района новый договор о закреплении имущества на праве оперативного управления.

6. В целях реализации Федерального закона от 05.04.2013г. №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»:

Постановлением администрации Чернышковского муниципального района от 25.12.2015г. №530 «Об определении уполномоченного учреждения Чернышковского муниципального района в сфере закупок товаров, работ услуг для обеспечения муниципальных нужд Чернышковского муниципального района» в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013г. №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» определено муниципальное казенное Учреждение Чернышковского муниципального района «Бухгалтерское и методическое обслуживание образовательных учреждений Чернышковского муниципального района». Данное уполномоченное Учреждение осуществляет полномочия по определению поставщиков (подрядчиков, исполнителей) для заказчиков Чернышковского муниципального района, финансируемых из бюджета Чернышковского муниципального района, в том числе и для МКОУ «Захаровская СШ».

Постановлением администрации Чернышковского муниципального района от 02.11.2018 №421 «О единой комиссии по осуществлению закупок» определен состав единой комиссии по осуществлению закупок для обеспечения муниципальных нужд Чернышковского муниципального района Волгоградской области, утверждено положение о единой комиссии по осуществлению закупок для обеспечения муниципальных нужд Чернышковского муниципального района Волгоградской области.

Приказом директора учреждения от 09.11.2023г. № 2 «О контрактной службе МКОУ «Волоцкая СШ»» создана контрактная служба в составе:

№ п/п	Должность в КС	Ф.И.О.	Наименование должности
1	Руководитель контрактной службы	Ряснова И.Д.	Директор МКОУ «Волоцкая СШ»
2	Заместитель руководителя контрактной службы	Мокшина О.В.	Главный бухгалтер МКУ «Б и МО ОУ»
3	Работник контрактной службы	Маслова Л.А. Сенько Е.П.	Экономист МКУ «Б и МО ОУ»
4	Работник контрактной службы	Юрцевич Т.В.	Ведущий юрисконсульт МКУ «Б и МО ОУ»
5	Работник контрактной службы	Лаховец Т.В.	Завхоз школы
6	Работник контрактной службы	Полякова Е.И	Учитель начальных классов
7	Работник контрактной службы	Решетникова А.С.	Учитель математики

Приказом директора учреждения от 11.01.2023г. № 3 «О назначении ответственного по проведении экспертизы и выдачи заключений на соответствие представленных результатов по договорам, заключаемым МКОУ «Волоцкая СШ»» экспертом назначена Полякова Елена Ивановна – учитель начальных классов.

Приказом директора учреждения от 11.01.2023г. № 4 «О назначении ответственного по проведении экспертизы и выдачи заключений на соответствие представленных результатов по договорам на питание, заключаемым МКОУ «Волоцкая СШ»», экспертом назначена Лаховец Таисия Васильевна – завхоз школы.

 

Аудитор Контрольно-счетной палаты

Чернышковского муниципального района

Волгоградской области                                                                                                                         Рубилкин С.В.

 

Один экземпляр акта получен:

«___» апреля 2024 г.                                                                                                                              Ряснова И.Д.