Межрайонная ИФНС России №11 по Волгоградской области

О проведении вебинара

Межрайонной ИФНС России №11 по Волгоградской области с целью повышения уровня осведомленности налогоплательщиков на площадке оператора электронного документооборота ООО «Компания Тензор» 19 ноября 2024 года проведен вебинар по теме «Налоговая амнистия дробления бизнеса. Актуальные вопросы ЕНС».

В начале вебинара налогоплательщиков проинформировали, что в соответствии с поручением Президента Российской Федерации и принятым Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ проводится налоговая амнистия для бизнеса.

Слушателям вебинара рассказали, что такое налоговая амнистия за дробление бизнеса и кто может ее получить.

Налоговая амнистия - это механизм прекращения обязанности по перечислению налогов, которые налогоплательщики не доплатили из-за дробления бизнеса, а также начисленных на их суммы пеней и некоторых штрафов.

Амнистия затрагивает тех, кто в 2022 - 2024 гг. - в любом из таких налоговых периодов - применял специальный налоговый режим и для этого воспользовался дроблением бизнеса. Данная категория лиц подпадает под амнистию, если выполняются определенные условия.

В рамках амнистии налогоплательщики освобождаются от платежей в бюджет, которые причитаются с них по результатам налоговых проверок за 2022 - 2024 гг. и связаны с дроблением. Обязательства по ним прекращаются.

Если выполнены условия применения амнистии, у налогоплательщика в общем случае прекращаются обязательства по уплате:

• сумм налогов, доначисленных за 2022 - 2024 гг. из-за дробления бизнеса;

• пеней, начисленных на эти суммы;

• штрафов за неуплату, неполную уплату таких налогов, назначенных по ст. 122 НК РФ;

• штрафов за грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения по ст. 120 НК РФ;

• штрафов за непредставление отчетности по общей системе налогообложения, которая не сдана из-за дробления, позволившего применить спецрежим. Они назначаются по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Есть исключение, когда под амнистию попадают налоговые доначисления только за 2022 - 2023 гг. и она не освобождает от взыскания пеней и штрафов.

Платежи попадают под амнистию, только если связаны с дроблением, осуществленным в целях использования специального налогового режима.

Также налогоплательщикам разъяснили на какие случаи не распространяется механизм налоговой амнистии. Амнистия не применяется в следующих случаях:

1. если налогоплательщик не отказался от дробления бизнеса в 2025 — 2026 годах;

2. если дробление бизнеса выявлено за периоды 2021 года и ранее;

3. если решение по результатам налоговой проверки за налоговые периоды 2022-2024 годов вступило в силу до 12.07.2024.

Амнистия не распространяется на следующие налоги (страховые взносы):

1. НДФЛ и страховые взносы, доначисленные в связи с занижением (сокрытием) заработной платы (не связаны с дроблением бизнеса);

2. налог на прибыль организаций, доначисленный организациям — участникам схемы дробления, применяющим ОСНО (НДФЛ, доначисленный индивидуаль­ному предпринимателю), или налоги в связи с применением специальных на­логовых режимов (УСН, ЕСХН), доначисленные участникам схемы дробления, применяющим специальные налоговые режимы, в связи с занижением (сокры­тием) выручки (доходов) (не связаны с дроблением бизнеса);

3. страховые взносы (дробление бизнеса в целях получения лицами статуса субъектов малого и среднего предпринимательства для применения понижен­ного тарифа страховых взносов);

4. НДС в связи с применением льгот в сфере обще­ственного питания (дробление бизнеса в целях освобождения от налогообло­жения НДС услуг общественного питания, не превышающих по выручке 2 млрд рублей в год);

5. налог на добычу полезных ископаемых (дробление бизнеса с целью заниже­ния себестоимости полезного ископаемого).

В ходе вебинара рассмотрели вопрос как применяется налоговая амнистия за дробление бизнеса.

Чтобы обеспечить применение амнистии, приостановлено вступление в силу решений по итогам налоговых проверок за 2022 - 2024 гг. в части нарушений, состоящих в дроблении бизнеса. Приостановка затрагивает лишь те из них, которые не начали действовать раньше 12 июля 2024 г. (ч. 4 ст. 6, ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ, п. 9 Приложения к Письму ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@). Если решение успело вступить в силу до наступления этой даты, оно продолжает действовать. Амнистия по нему не применяется.

Приостановка происходит автоматически. Налоговый орган не направляет налогоплательщикам уведомления, извещения или другие документы о приостановке (п. 9 Приложения к Письму ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@).

В период приостановки налоги, пени, штрафы, начисленные по эпизодам с дроблением, с налогоплательщиков не взыскиваются. Их суммы не отражаются на едином налоговом счете налогоплательщика. Приостановка нужна, чтобы задолженность по налогам, пеням, штрафам не взыскали раньше времени и у налогоплательщиков была возможность воспользоваться амнистией.

Для получения амнистии налогоплательщики могут:

1) добровольно отказаться от дробления, консолидировав показатели по группе лиц и определив налоговый режим исходя из них. Если выполняются определенные условия, то к налогоплательщикам применяется амнистия (ч. 2, 9 ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ);

2) отказаться от дробления иным способом, например, изменить структуру бизнеса и уйти от дробления. Если налоговый орган проведет выездную проверку (выездные проверки) за 2025, 2026 гг. и не установит дробления, либо если он не назначит выездные проверки за этот период, налогоплательщик подпадает под амнистию по ч. 5 или по ч. 6 ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ;

3) начать процесс ликвидации своей организации. Если ранее по итогам налоговой проверки за 2022 - 2024 гг. у организации установили дробление, то при внесении в ЕГРЮЛ записи о том, что она находится в процессе ликвидации, к ней применяется амнистия в порядке ч. 12 ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ.

Амнистия не применяется, если налогоплательщик продолжает деятельность и выездной проверкой (выездными проверками) за 2025, 2026 гг. установлено, что он использует дробление в этих периодах. В таком случае ранее "приостановленное" в части эпизодов с дроблением решение по итогам проверки за 2022 - 2024 г. вступает в силу в порядке ч. 7 ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ. Соответственно, за налогоплательщиком остается обязанность уплатить связанные с дроблением суммы доначислений, пени, штрафы, указанные в решении по итогам проверки за 2022 - 2024 гг. Если он не уплатит эти суммы сам, инспекция их взыщет.

Более подробно по данному вопросу можно ознакомиться в специальном разделе сайта «Налоговая амнистия дробления бизнеса» https://www.nalog.gov.ru/rn77/promo/na/.

Во второй части вебинара участникам напомнили налогоплательщикам, что не позднее 25 ноября 2024 года необходимо представить в налоговый орган следующие декларации:

- налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, представляют налоговую декларацию за октябрь 2024 года;

- декларация по НДПИ за октябрь 2024 года;

- декларация по акцизам за октябрь 2024 года;

- декларация по налогу на игорный бизнес за октябрь 2024 года;

- персонифицированные сведения о физических лицах за октябрь 2024 года;

- в связи с прекращением предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН в октябре 2024 г.;

- в связи с прекращением предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя по ЕСХН в октябре 2024 г.

Кроме того, не позднее 25 ноября 2024 года направляются:

- уведомление по НДФЛ налоговым агентам с выплат работникам, произведенным в период с 1 ноября по 22 ноября 2024 года. В качестве отчетного периода необходимо указать – «34/02»;

- уведомление по страховым взносам за октябрь 2024 года. Отчетный период – «34/01».

Также уведомление об исчисленных суммах НДФЛ с выплат работникам, произведенным за период с 23 по 30 ноября, необходимо представить не позднее 3 декабря, указав код отчетного (налогового) периода «34/12».

Обращаем внимание налогоплательщиков, что в ближайшее время вебинары в Межрайонной ИФНС России №11 по Волгоградской области состоятся

26.11.2024 с 10.00 до 11.00 по теме: «Изменения в налоговом законодательстве для плательщиков УСН с 01.01.2025 года. Функционал личных кабинетов налогоплательщика в рамках ЕНС»

https://w.sbis.ru/webinar/mifns11_26112024

28.11.2024 с 11.00 до 12.00 по теме: «Порядок и срок уплаты имущественных налогов физических лиц за 2023 год на основании сводных налоговых уведомлений в рамках ЕНС. Последствия несвоевременной уплаты налогов»

https://w.sbis.ru/webinar/mifns11_28112024

По вопросам участия в вебинаре можно обращаться по единому новому номеру телефона инспекции: 7 (8442) 32-67-51 (доб. 51-70, доб. 51-61).