ЗАКЛЮЧЕНИЕ

на отчет администрации Алешкинского сельского поселения Чернышковского муниципального района Волгоградской области об исполнении бюджета за 2017 год

Проверка отчета администрации Алешкинского сельского поселения Чернышковского муниципального района об исполнении бюджета сельского поселения за 2017 год, представленного в Контрольно-счетную палату Чернышковского муниципального района, проведена Контрольно-счетной палатой Чернышковского муниципального района на основании ст. 264.4 Бюджетного кодекса РФ, плана работы Контрольно-счетной палаты на 2017 год и Соглашения о передаче полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля № 1 от 29 декабря 2011 года, заключенном между Советом депутатов Алешкинского сельского поселения и Чернышковской районной Думой.

Предметом внешней проверки является отчет об исполнении бюджета (далее отчет) Алешкинского сельского поселения за 2017 год.

Целью проведения внешней проверки отчета является:

- установление законности, полноты и достоверности, представленных в составе отчета об исполнении местного бюджета документов и материалов;

- установление соответствия фактического исполнения бюджета его плановым назначениям, установленным решениями представительного органа местного самоуправления, то есть Советом депутатов Алешкинского сельского поселения.

1. Оценка соблюдения бюджетного законодательства при организации бюджетного процесса в Алешкинском сельском поселении.

1.1. В ходе проверки установлено, что в Алешкинском сельском поселении имеется Устав Алешкинского сельского поселения Чернышковского муниципального района принятый в новой редакции Решением Совета депутатов Алешкинского сельского поселения 25.11.2016 года №28/10 и Положение о бюджетном процессе в Алешкинском сельском поселении принятое Решением Совета депутатов Алешкинского сельского поселения от 30.10.2015 года № 21/9. Решением Совета депутатов Алешкинского сельского поселения от 15.12.2016г. №31/12 утвержден бюджет Алешкинского сельского поселения на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов.

Согласно ст. 264.4. Бюджетного кодекса РФ – «Внешняя проверка годового отчета об исполнении местного бюджета осуществляется контрольно-счетным органом муниципального образования в порядке, установленном муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования, с соблюдением требований Бюджетного Кодекса и с учетом особенностей, установленных федеральными законами.

По обращению представительного органа поселения внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета поселения может осуществляться контрольно-счетным органом муниципального района или контрольно-счетным органом субъекта Российской Федерации.

Местная администрация представляет отчет об исполнении местного бюджета для подготовки заключения на него не позднее 1 апреля текущего года. Подготовка заключения на годовой отчет об исполнении местного бюджета проводится в срок, не превышающий один месяц.

Орган внешнего государственного (муниципального) финансового контроля готовит заключение на отчет об исполнении бюджета с учетом данных внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств.

Заключение на годовой отчет об исполнении бюджета представляется органом внешнего государственного (муниципального) финансового контроля в законодательный (представительный) орган с одновременным направлением соответственно в Правительство Российской Федерации, высший исполнительный орган государственной власти субъекта Российской Федерации, местную администрацию.».

Администрация Алешкинского сельского поселения представила в Контрольно-счетную палату Чернышковского муниципального района отчет об исполнении бюджета сельского поселения 30.03.2018 года, то есть в сроки, установленные Бюджетным кодексом РФ.

Необходимо отметить, что «Положение о бюджетном процессе в Алешкинском сельском поселении», принятое Решением Совета депутатов Алешкинского сельского поселения от 30.10.2015г. №21/9 с изменениями и дополнениями соответствует требованиям действующего в настоящее время бюджетного законодательства.

1.2. Бюджетная отчетность, представленная администрацией Алешкинского сельского поселения за 2017 год, включает в себя следующие показатели:

- отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, получателя бюджетных средств на 1 января 2018 года;

- баланс главного распорядителя, получателя средств бюджета на 1 января 2018 года;

- отчет о финансовых результатах деятельности на 1 января 2018 года;

- отчет о движении денежных средств;

- пояснительную записку и другие материалы по запросу КСП.

1.3. Первоначально утвержденные назначения доходной и расходной части бюджета на 2017 год по Алешкинскому сельскому поселению составляли:

по доходам 2797,0 тыс. рублей, в том числе безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ в сумме 1470,2 тыс. рублей, из них:

из областного бюджета - в сумме 1470,2 тыс. рублей,

по расходам – 2797,0 тыс. рублей.

В течении 2017 года в Решение от 15.12.2016г. №31/12 «О бюджете Алешкинского сельского поселения на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» вносились следующие изменения:

1) Решением Совета депутатов Алешкинского сельского поселения от 27.03.2017г. №6/3 «О внесении изменений и дополнений в Решение Совета депутатов Алешкинского сельского поселения от 15.12.2016г. №31/12 «О бюджете Алешкинского сельского поселения на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» были изменены основные характеристики бюджета 2017 года и составили:

по доходам 3553,7 тыс. рублей, в том числе безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ, из них:

из областного бюджета - 2055,2 тыс. рублей;

из районного бюджета – 171,7 тыс. рублей;

по расходам 4458,2 тыс. рублей;

дефицит бюджета 904,5 тыс. рублей.

Были изложены в новой редакции Приложения:

№ 3 объем поступлений доходов по основным источникам;

№ 4 распределение бюджетных ассигнований по разделам и подразделам классификации расходов бюджета сельского поселения;

№ 5 распределение бюджетных ассигнований по разделам и подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов, бюджета сельского поселения;

№ 6 ведомственная структура расходов бюджета сельского поселения;

№ 7 распределение бюджетных ассигнований на реализацию муниципальных программ сельского поселения;

№ 9 программа муниципальных внутренних заимствований;

№ 10 распределение средств дорожного фонда на финансирование расходов по обеспечению дорожной деятельности по направлениям расходов и главным распорядителям бюджетных средств Алешкинского сельского поселения.

2) Решением Совета депутатов Алешкинского сельского поселения от 18.08.2017г. №15/7 «О внесении изменений и дополнений в Решение Совета депутатов Алешкинского сельского поселения от 15.12.2016г. №31/12 «О бюджете Алешкинского сельского поселения на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» были изменены основные характеристики бюджета 2017 года и составили:

по доходам 6553,7 тыс. рублей, в том числе безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ, из них:

из областного бюджета - 5055,2 тыс. рублей;

из районного бюджета – 171,7 тыс. рублей;

по расходам 7458,2 тыс. рублей;

дефицит бюджета 904,5 тыс. рублей.

Были изложены в новой редакции Приложения:

№ 3 объем поступлений доходов по основным источникам;

№ 4 распределение бюджетных ассигнований по разделам и подразделам классификации расходов бюджета сельского поселения;

№ 5 распределение бюджетных ассигнований по разделам и подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов, бюджета сельского поселения;

№ 6 ведомственная структура расходов бюджета сельского поселения;

№ 7 распределение бюджетных ассигнований на реализацию муниципальных программ сельского поселения;

№ 8 объем межбюджетных трансфертов, выделяемых из бюджета поселения на финансирование расходов, связанных с передачей полномочий поселения муниципальному району.

3) Решением Совета депутатов Алешкинского сельского поселения от 25.12.2017г. №27/11 «О внесении изменений и дополнений в Решение Совета депутатов Алешкинского сельского поселения от 15.12.2016г. №31/12 «О бюджете Алешкинского сельского поселения на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» были изменены основные характеристики бюджета 2017 года и составили:

по доходам 6554,0 тыс. рублей, в том числе безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ, из них:

из областного бюджета - 5055,5 тыс. рублей;

из районного бюджета – 171,7 тыс. рублей;

по расходам 7458,5 тыс. рублей;

дефицит бюджета 904,5 тыс. рублей.

Были изложены в новой редакции Приложения:

№ 3 объем поступлений доходов по основным источникам;

№ 4 распределение бюджетных ассигнований по разделам и подразделам классификации расходов бюджета сельского поселения;

№ 5 распределение бюджетных ассигнований по разделам и подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов, бюджета сельского поселения;

№ 6 ведомственная структура расходов бюджета сельского поселения;

№ 7 распределение бюджетных ассигнований на реализацию муниципальных программ сельского поселения;

1.4. Итоги исполнения бюджета Алешкинского сельского поселения в целом соответствуют целям и задачам, предусмотренным бюджетной и налоговой политикой Алешкинского сельского поселения и программе социально-экономического развития данного муниципального образования.

Бюджет Алешкинского сельского поселения за 2017 год исполнен по доходам на сумму 6407,5 тыс. рублей или на 97,8% к плану, по расходам на сумму 6380,0 тыс. рублей, или на 85,5 % к уточненным бюджетным назначениям.

При исполнении бюджета сельского поселения сложился профицит в сумме 27,5 тыс. рублей.

Собственные доходы бюджета Алешкинского сельского поселения, при плане на 2017 год 1326,8 тыс. рублей фактически исполнены в сумме 1180,3 тыс. рублей, процент исполнения 89,0%. Собственные доходы бюджета сельского поселения от общей суммы дохода бюджета составляют всего 18,4%.

2. Соблюдение бюджетного законодательства при исполнении бюджета Алешкинского сельского поселения.

2.1. При проверке исполнения бюджета Алешкинского сельского поселения установлено, что в данном поселении соблюдаются требования ст. 215.1. Бюджетного кодекса РФ по исполнению бюджета через лицевые счета, открытые в органах казначейства, то есть осуществляется казначейское исполнение бюджета. Ведется учет доходов поселения на казначейских счетах от сдачи в аренду имущества находящегося в государственной и муниципальной собственности.

2.2. Решения «О внесении изменений и дополнений в Решение Совета депутатов Алешкинского сельского поселения от 15.12.2016г. №31/12 «О бюджете Алешкинского сельского поселения на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» приняты с соблюдением Бюджетного законодательства.

2.3. Выполнение плановых заданий по предоставлению муниципальных услуг в Алешкинком сельском поселении:

- «Национальная оборона» профинансировано на 100% от запланированного;

- «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» профинансировано на 100,0% от запланированного;

- «Национальная экономика» профинансировано на 24,2% от запланированного;

- «Жилищно-коммунальное хозяйство» профинансировано на 100,0% от запланированного;

- «Культура и кинематография» профинансировано на 97,0% от запланированного;

- «Средства массовой информации» не финансировались.

3. Анализ исполнения доходной части местного бюджета.

3.1. Согласно Решения «О бюджете Алешкинского сельского поселения на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» установлено, что структура собственных доходов бюджета поселения, поступивших в бюджет в 2016 году, формировалась за счет доходов от уплаты федеральных, региональных и местных налогов и сборов по нормативам, установленным законодательными актами РФ, субъекта РФ и Решением Совета депутатов Алешкинского сельского поселения:

- налог на доходы физических лиц – по нормативу 15%;

- земельного налога, взимаемого на территории поселения – по нормативу 100%;

- налога на имущество физических лиц, взимаемого на территории поселения – по нормативу 100%;

- единый сельскохозяйственный налог - по нормативу 50%;

- арендная плата за земли, находящиеся в государственной собственности до разграничения государственной собственности на землю, и поступления на продажу права на заключение договоров аренды земельных участков – по нормативу 100%;

- поступления от продажи имущества, находящегося в собственности поселения – по нормативу 100%;

- доходы от уплаты прочих налогов, сборов, пошлин, платежей, поступлений и неналоговых доходов, подлежащих зачислению в бюджет поселения в соответствии с действующим законодательством;

- доходы, полученные бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов управления поселения и финансируемые за счет средств бюджета поселения от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

3.2. Анализ данных отчета об исполнении бюджета Алешкинского сельского поселения по собственным доходам:

(тыс. рублей)

Наименование доходов	Утверж дено	Испол нено	% испол нения
Налог на доходы физических лиц	295,0	59,5	20,1
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	359,9	414,3	115,1
Единый сельскохозяйственный налог	-	20,4	-
Налог на имущество физических лиц	6,9	7,0	101,4
Земельный налог	569,2	571,7	100,4
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	-	95,8	-
Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства	-	4,3	-
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	-	7,3	-
Всего собственных доходов	1326,8	1180,3	89,0

Основными плательщиками, участвующими в формировании доходной части бюджета поселения являются физические лица, уплачивающие земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог, на доходы физических лиц удержанный налоговыми агентами, осуществляющими свою деятельность на территории данного поселения.

3.2.1. Налог на доходы физических лиц.

Основными причинами незначительного поступления в бюджет поселения налога на доходы физических лиц является:

- изменение средне списочной численности работающих граждан в сторону уменьшения, большая часть населения в поселении временно не работающие граждане, живущие за счет подсобного хозяйства, отток молодежи из-за отсутствия рабочих мест за пределы территории поселения, естественная убыль населения, увеличение численности населения достигшего пенсионного возраста;

- низкие доходы физических лиц и частных предпринимателей, живущих на территории поселения;

- несвоевременная и неполная выдача заработной платы хозяйствующими субъектами, зарегистрированными на территории поселения.

В бюджете поселения на 2017 год налог на доходы физических лиц утвержден в сумме 295,0 тыс. рублей, фактически поступило 59,5 тыс. рублей, процент выполнения 20,1%.

3.2.2. Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ

Поступление налогов на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ планировалось в 2017 году в размере 359,9 тыс. руб., фактически поступило 414,3 тыс. руб., что составляет 115,1% от запланированного.

3.2.3. Поступления единого сельскохозяйственного налога в 2017 году не планировались, фактически поступило 20,4 тыс. рублей.

3.2.4. Налог на имущество физических лиц.

На основании Решения «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Алешкинского сельского поселения Чернышковского муниципального района Волгоградской области» принятого Советом депутатов Алешкинского сельского поселения, установлены следующие ставки налога на строения, помещения и сооружения, в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)	Ставка налога %
До 300 000 рублей включительно	0,1
Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно	0,11
Свыше 500 000 рублей	0,31

Установлен срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за годом за который исчислен налог. Дополнительные льготы, за исключением льгот определенных статьей 407 части 2 Налогового кодекса РФ, на территории поселения не вводились.

Основными факторами, влияющими на объем поступлений по данному налогу являются:

- увеличение численности населения достигшего пенсионного возраста и освобожденного от уплаты налога на основании законодательства;

- снижение количества налогоплательщиков в связи с естественной убылью населения;

- несвоевременное оформление гражданами права собственности на строения, помещения и сооружения.

В 2017 году поступления налога на имущество физических лиц утверждены в сумме 6,9 тыс. рублей, фактически поступило в бюджет 7,0 тыс. рублей, процент поступления 101,4%.

3.2.5. Земельный налог.

На основании Решения «Об установлении земельного налога на территории Алешкинского сельского поселения Чернышковского муниципального района Волгоградской области» принятого Советом депутатов Алешкинского сельского поселения, установлены сроки уплаты налога для налогоплательщиков – организаций, физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями:

- авансовые платежи налога в размере одной четвертой части не позднее 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего года налогового периода;

- налог, подлежащий уплате по истечению налогового периода, уплачивается не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для физических лиц, уплачивающих налог на основании налогового уведомления:

- не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В 2017 году поступления земельного налога в бюджет поселения утверждены в сумме 569,2 тыс. рублей, фактически поступило 571,7 тыс. рублей, процент исполнения 100,4%.

3.2.6. Поступление доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности в бюджет 2017 года не планировалось, фактически поступило 95,8 тыс. рублей.

3.2.7. Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства в бюджете 2017 года не планировались, фактически поступило 4,3 тыс. рублей.

3.2.8. Штрафы, санкции, возмещение ущерба в бюджете 2017 года не планировались, фактически поступило 7,3 тыс. рублей.

3.3. Безвозмездные и безвозвратные перечисления в бюджет муниципального образования:

(тыс. рублей)

Наименование доходов	Утверж дено	Испол нено	% испол нения
Дотации бюджетам бюджетной системы Российской Федерации	1037,0	1037,0	100,0
Субсидии бюджетам бюджетной системы Российской Федерации	3977,0	3977,0	100,0
Субвенция бюджетам поселений на осуществление первичного воинского учета на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты	40,4	40,4	100,0
Субвенции бюджетам поселений на выполнение передаваемых полномочий субъектов РФ	1,1	1,1	100,0
Прочие безвозмездные поступления в бюджеты сельских поселений	171,7	171,7	100,0
Всего безвозмездных поступлений	5227,2	5227,2	100,0

Объем бюджета поселения за счет безвозмездных поступлений в 2017 году от других бюджетов бюджетной системы РФ профинансирован на 100,0 %.

4. Анализ исполнения расходной части местного бюджета.

4.1. Исполнение расходов по обязательствам бюджета по основным разделам бюджетной классификации:

(тыс. рублей)

Наименование показателя	Утверж дено	Испол нено	% испол нения
Общегосударственные вопросы	2534,9	2408,1	95,0
Функционирование высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и муниципального образования	574,5	555,4	96,7
Функционирование Правительства РФ, высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ, местных администраций	1737,6	1655,1	95,3
Резервный фонд	1,4	0,0	-
Другие общегосударственные вопросы	221,4	197,6	89,3
Национальная оборона	40,4	40,4	100,0
Мобилизация и вневойсковая подготовка	40,4	40,4	100,0
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	0,4	0,4	100,0
Другие вопросы в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности	0,4	0,4	100,0
Национальная экономика	1221,7	295,6	24,2
Дорожное хозяйство (дорожные фонды)	1221,7	295,6	24,2
Жилищно-коммунальное хозяйство	3060,8	3060,3	100,0
Благоустройство	3060,8	3060,3	100,0
Культура и кинематография	593,1	575,2	97,0
Культура	593,1	575,2	97,0
Средства массовой информации	7,2	0,0	-
Периодическая печать и издательства	7,2	0,0	-
ВСЕГО РАСХОДОВ	7458,5	6380,0	85,5

Расходы бюджета поселения профинансированы в истекшем году на 85,5% от запланированного.

4.2. В бюджете Алешкинского сельского поселения в 2017 году резервный фонд был запланирован в сумме 1,4 тыс. рублей, данные денежные средства в процессе исполнения бюджета израсходованы не были.

4.3. Администрацией Алешкинского сельского поселения в 2017 году создан целевой дорожный фонд, в бюджете Алешкинского сельского поселения в 2017 году программа муниципальных внутренних заимствований утверждалась, бюджетные и банковские кредиты Алешкинскому сельскому поселению не выдавались, муниципальные гарантии сельским поселением не предоставлялись.

4.5. Исполнение средств бюджета Алешкинского сельского поселения направленных на исполнение долгосрочных целевых программ в 2017 году:

(тыс.рублей)

№ п\п	Наименование целевой программы	Утверж дено	Испол нено	% испол нения
1	«Комплексное развитие транспортной инфраструктуры Алешкинского сельского поселения Чернышковского муниципального района» на 2016-2025 годы	1221,7	295,6	24,2
2	«Благоустройство территории Алешкинского сельского поселения Чернышковского муниципального района» на 2017-2019 годы	42,4	42,4	100,0
3	«Формирование доступной среды жизнедеятельности для инвалидов в Алешкинском сельском поселении Чернышковского муниципального района» на 2017-2019 годы	1,0	0,0	-
4	«Формирование современной городской среды Алешкинского сельского поселения Чернышковского муниципального района Волгоградской области на 2017 год»	3016,0	3016,0	100,0
	ИТОГО	4281,1	3354,0	78,3

5. Выводы и предложения.

5.1. В 2017 году в бюджет Алешкинского сельского поселения вносились дополнения и изменения, при внесении данных изменений и дополнений производилась корректировка доходов и расходов.

5.2. Собственные доходы бюджета Алешкинского сельского поселения, при плане на 2017 год 1326,8 тыс. рублей фактически исполнены в сумме 1180,3 тыс. рублей, процент исполнения к плановым показателям 89,0%.

Доходы бюджета поселения за счет безвозмездных поступлений в 2017 году от других бюджетов бюджетной системы РФ при плане 5227,2 тыс. рублей фактически исполнены на 100,0%.

Всего доходы бюджета сельского поселения с учетом собственных доходов и безвозмездных поступлений из других уровней бюджета бюджетной системы РФ за 2017 год фактически исполнены в сумме 6407,5 тыс. рублей, процент исполнения 89,0%. Собственные доходы бюджета сельского поселения от общей суммы дохода бюджета составляют всего 18,4%.

5.3. Расходы бюджета поселения профинансированы в истекшем финансовом году на 85,5% от запланированного и составили 6389,0 тыс. рублей.

5.4. Бюджет Алешкинского сельского поселения за 2017 год исполнен по доходам на сумму 6407,5 тыс. рублей, по расходам на сумму 6389,0 тыс. рублей.

При исполнении бюджета сельского поселения сложился профицит в сумме 27,5 тыс. рублей.

5.5. В бюджете сельского поселения в 2017 году резервный фонд был запланирован в сумме 1,4 тыс. рублей, данные денежные средства в процессе исполнения бюджета израсходованы не были.

5.6. Согласно данным муниципальной долговой книги муниципальный долг Алешкинского сельского поселения на 01.01.2017 и 01.01.2018 отсутствует, муниципальные гарантии в 2017 году не предоставлялись, кредиты не привлекались.

Аудитор контрольно-счетной палаты

Чернышковского муниципального района

Волгоградской области                                                                           С.В. Рубилкин